Franquicia tributaria: ¿Qué es y cómo utilizarla para empresas?
La Franquicia Tributaria (FT) es un incentivo disponible para las empresas que necesiten capacitar en Chile. De esta forma, año tras año, las empresas usan este mecanismo para impulsar el talento y desarrollo.
La ejecución de la FT, es supervisada por el Servicio Nacional de Capacitación (Sence). Dependiendo de los requisitos, acciones de capacitación o cantidad de participantes, el monto destinado a la capacitación puede variar. Por ello, es la opción que muchas empresas tienen para hacer capacitaciones en Chile.
Pero, ¿qué es la Franquicia Tributaria? ¿cómo se gestiona?, ¿qué requisitos debe cumplir la empresa?, ¿cómo se hace el proceso? Para todas estas dudas y más, hemos creado el siguiente artículo con todo lo que debes conocer sobre la Franquicia Tributaria.
¿Qué es la Franquicia Tributaria?: Definición y orígenes
Es un incentivo tributario que descuenta del impuesto a la renta, hasta el 1% de la planilla anual de remuneraciones. Esto con la finalidad de que ese monto se destine a las actividades de capacitaciones que estipule el Sence.
La Franquicia Tributaria (FT) es un programa creado junto con el Sence en el año 1979 a través del Decreto 1446. Este decreto estableció que a partir de ese entonces, el Estado es un ente de regulación y financiamiento de las actividades de capacitación. De hecho, Sence fue creado para ejecutar esta política.
Desde 1997 la Ley N° 19.518 fija el nuevo estatuto de capacitación y empleo. Es en esta normativa donde se establece:
- Financiamiento de la capacitación.
- Competencias y obligaciones de Sence.
- Regulación de los OTEC.
- Infracciones o sanciones por el mal uso de la FT.
¿Qué actividades se pueden financiar con Franquicia Tributaria?
Las actividades que se pueden financiar por medio de la Franquicia Tributaria son:
- Actividades de capacitación: Son acciones que permiten a las empresas mejorar las habilidades y conocimientos de sus trabajadores.
- Procesos de Evaluación y Certificación de Competencias Laborales (EyCCL): Estos procesos reconocen los oficios y habilidades técnicas de las personas en áreas específicas. Por ejemplo, gasfiteros, administradores de condominio, cajeros, entre otros. Puedes revisar el listado de oficios y trabajos a certificar aquí.
- Cursos internos: Son cursos que las empresas pueden crear e impartir en su organización. Esto se hace con la autorización del Sence, quien debe otorgar el código del curso.
- Módulos de formación técnica conducentes a Carreras Técnicas Profesionales: Son módulos de formación que permiten a los trabajadores acceder a carreras en Centros de Formación Técnica (CFT). Estos deben ser autorizados por el ministerio de Educación y que cuenten con sus mallas acreditadas por el Sence.
- Programas de Nivelación de Estudios de Educación Básica y Media: Son programas que permiten a los trabajadores completar sus estudios de enseñanza básica o media. Puede ser en modalidad flexible y semi-presencial en entidades autorizadas por el Ministerio de Educación.
- Detección de Necesidades de Capacitación (DNC): Es un estudio que permite a las empresas determinar los principales requerimientos y prioridades de capacitación.
- Gastos en Viáticos y Traslados: Las empresas pueden financiar hasta el 10% de los costos de capacitación en viáticos y traslados de los trabajadores. Esto es aplicable a las actividades de capacitaciones que estén fuera del lugar de trabajo.
Requisitos de las empresas para usar la franquicia tributaria
Las empresas que declaren impuesto a la renta pueden acceder a la franquicia tributaria. De esta forma, pueden usar el incentivo en las actividades de capacitación que antes presentamos. Esto, siempre que cumplan con los requisitos establecidos por la ley. Entre estos requisitos se encuentran:
- Tener iniciación de actividades ante el Servicio de Impuestos Internos (SII).
- Realizar actividades de capacitación autorizadas por el Servicio Nacional de Capacitación y Empleo (Sence).
- Ser contribuyentes de primera categoría de la Ley de Renta.
- Tener una planilla anual de remuneraciones imponibles superior a 35 UTM.
- Tener las cotizaciones previsionales de tus colaboradores pagadas.
Montos asignados a las empresas por concepto de Franquicia Tributaria
Los interesados al cumplir estos requisitos, acceden a montos específicos según el tramo de su Planilla Anual de Remuneraciones Imponibles (PARI).
¿Cómo sabrás el monto disponible para tu empresa? Revisemos la siguiente tabla.
Planilla Anual de remuneraciones | Monto a imputar | Monto en pesos CLP |
De 0 UTM a 34,99 UTM | 0 UTM | 0 CLP |
De 35 UTM a 44,99 UTM | 7 UTM | 466.137 |
De 45 UTM a 900 UTM | 9 UTM | 599.319 |
Mayor a 900 UTM | 1% de la planilla anual | Cálculo del 1% de planilla anual |
Calculado con el valor UTM de Octubre 2024: $66.591
Monto que cubre la Franquicia Tributaria por trabajador
La franquicia tributaria cubre un porcentaje total y parcial del valor del curso según la remuneración del colaborador. Para ello, se calcula según los siguientes tramos de remuneración bruta.
|
Remuneración Bruta Trabajador |
% valor hora imputable |
|
De 0 a 25 UTM |
100% |
|
Mayor a 25 y hasta 50 UTM |
50% |
|
Mayor a 50 UTM |
15% |
Opciones de las empresas para administrar su Franquicia Tributaria
Las empresas tienen dos opciones para gestionar su franquicia tributaria:
A través de Organismo Técnico Intermedio de Capacitación (OTIC)
Son entidades acreditadas por Sence. Brindan apoyo técnico a las empresas adherentes mediante la Franquicia Tributaria, facilitando la promoción, organización y supervisión de programas de capacitación. Sin embargo, los OTIC no pueden impartir directamente las capacitaciones.
Actúan como un puente entre las empresas, SENCE, los Organismos Técnicos de Capacitación (OTEC) y los Centros Evaluadores. Las empresas que se adhieren a los OTIC deben financiar las actividades de capacitación o evaluación, así como los costos de administración acordados.
Por cuenta propia
Las empresas pueden administrar por sí mismas su beneficio tributario con Sence. Para ello deben realizar los siguientes pasos:
- Registrar la empresa en el Sistema de Comunicación en línea Sence. Para ello, las empresas pueden acceder en este link. Allí deben completar algunos datos como:
- Rut Empresa
- Razón social
- Comuna
- Dirección
- Teléfono
- Recopilar antecedentes para comunicar el curso: La plataforma Sence pide los siguientes requisitos para la comunicación del curso:
- Indicar si son actividades con contrato, pre-contrato o post contrato.
- El Código Sence del curso que se va a franquiciar.
- Valor total del curso
- Fecha de ejecución de la capacitación
- Dirección
- Número de participantes a inscribir.
- Informar que se está ejecutando un curso de capacitación: Para ello la empresa debe ingresar a la plataforma de Sence para gestionar las capacitaciones. Esto se encuentra en el siguiente link.
Para conocer más detalles, puedes usar la Guía Plataforma Web Empresas para FT.
- Finalizar el curso ante Sence: Para ello las empresas tienen que hacer el proceso de Liquidación de la capacitación. En este proceso, la empresa ratifica ante el Sence la ejecución de las actividades de capacitación que había informado en forma previa al Servicio.
Para más detalles, lee el Manual de Procedimientos sobre el uso de la Franquicia Tributaria para Empresas.
Categorías de capacitación según actividad afectas a la FT
Para Sence, hay tres categorías de capacitación según la situación contractual que existe entre trabajador y empleador. Estas son:
- Actividad tipo contrato: Capacitación para empleados con contrato laboral vigente en la empresa.
- Actividad contrato de capacitación (precontrato): Capacitación para personas sin contrato laboral, pero con un acuerdo de capacitación sin obligación de contratación futura.
Actividad post contrato: Capacitación para ex trabajadores, dentro de los cinco meses siguientes a la finalización de su contrato, con un límite en su última remuneración de 25 UTM.
Modalidades de curso afectos a la Franquicia Tributaria
Las modalidades de curso que se presentan a Sence son:
- Presencial: Sence lo define como el proceso de enseñanza donde el aprendizaje lo realiza un facilitador a un participante o un grupo de estos, que están presentes en el desarrollo de la actividad de capacitación.
- E-Learning sincrónico: proceso de capacitación que se imparte a través del acceso a internet, en plataformas para la gestión del aprendizaje. Cuando es la modalidad sincrónica, se refiere a que los participantes deben estar conectados en tiempo real en una misma plataforma.
- E-Learning asincrónico: en esta modalidad no se requiere la participación de las partes en tiempo real. Las actividades se desarrollarán de forma remota y en horarios no definidos. De esta forma, se respeta el ritmo de aprendizaje y distribución del tiempo de los participantes.
- Autoaprendizaje: proceso de enseñanza-aprendizaje a distancia donde el participante dispone de los medios necesarios para adquirir los conocimientos. Es así como no tiene necesidad de un facilitador. De esta forma, el participante avanza de acuerdo a sus propios tiempos de aprendizaje.
Valor hora Sence por participante: ¿qué es?
De acuerdo con la OTIC Sofofa, el valor hora Sence se define como: “El valor máximo a descontar por cada hora de capacitación realizada, denominada valor hora participante”.
Este monto varía y es fijado por Sence. De acuerdo con el artículo 36, inciso 3 de la ley 19.518, Sence es la entidad que fija el valor máximo a descontar por cada hora de capacitación realizada. Según la última actualización a mayo 2024, los tramos de valor hora (VH) imputable según modalidad de curso son:
Valor hora imputable | Modalidades | Presencial | E-Learning Sincrónico | E-Learning Asincrónico | Autoaprendizaje |
Tramo 1 | 7.000 | 5.600 | 5.500 | 2.300 | |
Tramo 2 | 9.000 | 6.600 | |||
Tramo 3 | 12.000 |
Paso a paso para utilizar la Franquicia Tributaria
- Definir y priorizar las necesidades de una capacitación. Considerando los objetivos de la empresa y sus trabajadores. Para ello, te puedes apoyar en el plan anual de capacitación de la empresa.
- Buscar y seleccionar una entidad que ofrezca las actividades de capacitación que se requieran. Aquí la empresa elegirá si realizará la capacitación en una OTEC.
- Inscribirse como empresa usuaria de la FT en el sitio web de Sence en el caso que la propia empresa administre esos fondos.
- Hacer el proceso de “Comunicación” de las actividades de capacitación. Es decir, comunicar a Sence la capacitación que se va a ejecutar. Este proceso puede estar a cargo de la empresa o de un OTIC.
Dato Ninja: La comunicación del inicio de las actividades de capacitación no puede ser en un plazo superior a 2 días antes de que inicie la capacitación.
- Contratar y pagar las actividades de capacitación al OTEC ejecutor. Las empresas deben recibir una factura exenta de IVA por el monto a pagar.
- Hacer el proceso de “Liquidación” de las actividades de capacitación. Es el proceso donde la empresa o un OTIC, ratifica ante Sence la ejecución de la capacitación. Vale decir, se debe presentar facturas, boletas de honorarios y declaraciones juradas (DJ).
- Presentar la Declaración Jurada Anual ante Sence. Esta debe contener el pago de las cotizaciones previsionales y de salud de sus trabajadores/as, junto con el total de la planilla anual de remuneraciones imponibles, enteradas durante el año calendario.
Dato Ninja: Normalmente, este proceso se debe realizar en la tercera semana de enero de cada año.
- Sence emite a la empresa un Certificado de Acreditación del Gasto, que acredita los gastos en la capacitación. Este documento se debe ingresar en el formulario N° 22 de la Declaración Anual de la Renta que realizan las empresas. En específico, se debe agregar en la glosa “Crédito por Gastos de Capacitación”.
Luego de ingresar dicho monto en el formulario, el SII calculará la inversión certificada por Sence y la descontará del pago de impuestos.
Descarga la planilla “Calculadora Franquicia Tributaria en Excel”
¿Quieres saber cuanto monto de Franquicia Tributaria podrías acceder según el tramo de remuneración de tus colaboradores? En Ninja Excel hemos preparado una planilla en Excel que te ayudará a sacar los cálculos de forma fácil y rápida. Con esta calculadora sabrás:
- Monto de Franquicia Tributaria disponible según remuneración de trabajador.
- Porcentaje de uso del incentivo tributario.
- Simulación de la cobertura total de la FT versus el costo que asume la empresa
FAQ
Explora algunas de las preguntas frecuentes sobre Franquicia Tributaria
El OTEC es una entidad que diseña, ejecuta y certifica la participación en las actividades de capacitación. En tanto, un OTIC es una entidad que agrupa a varias empresas asociadas para gestionar sus planes de capacitación y administrar los recursos destinados a este fin.
De esta forma, ambas entidades deben estar registradas ante Sence y cumplir con los requisitos legales y técnicos para operar. Ninja Excel es un OTEC acreditada y cumple con los requisitos que exige Sence.
Las empresas clasificadas como MiPymes, acceden a un incremento del 10% del valor hora de los cursos en Sence. Esta medida se aplicó a partir de la “Ley de 40 horas”. Las empresas MiPymes son aquellas con ventas anuales del año anterior entre 0 y 100 mil UF. Para más información, puedes revisar este documento.
De acuerdo con el Manual de Procedimientos sobre el uso de la FT, las empresas excluidas son:
- Empresas con una planilla de remuneraciones inferior a 35 UTM.
- Contribuyentes de Segunda Categoría.
- Empresas sin pago de la totalidad de cotizaciones previsionales.
Nicolás Cortés
Periodista y editor de contenidos en Ninja Excel con 5 años de experiencia en tratar temas de recursos humanos y capacitación corporativa. Me apasiona investigar y crear contenido práctico y relevante que ayude a los profesionales a mejorar sus habilidades y conocimientos en el ámbito laboral. Si buscas información clara, concisa y enfocada en resultados, ¡estás en el lugar correcto!